中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京9月19日訊 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)網(wǎng)站今日公布的中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書（〔2019〕75號(hào)）顯示，廣東證監(jiān)局對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“天健”）執(zhí)業(yè)的羅頓發(fā)展股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“羅頓發(fā)展”，股票名稱“ST羅頓”，600209.SH）2014年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)天健在執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

一、未保持應(yīng)有的獨(dú)立性

天健作為羅頓發(fā)展2014年度年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)羅頓發(fā)展部分長(zhǎng)期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，利用了廣東中廣信資產(chǎn)評(píng)估有限公司（以下簡(jiǎn)稱“中廣信”）的評(píng)估結(jié)果。同時(shí)，在中廣信執(zhí)行評(píng)估過(guò)程中，天健派遣深圳分所負(fù)責(zé)人直系親屬?gòu)埬臣霸摲炙硢T工負(fù)責(zé)該評(píng)估工作的資料收集、評(píng)定估算，并編制工作底稿與評(píng)估報(bào)告。中廣信與天健深圳分所就上述評(píng)估工作的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算，再由天健深圳分所負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)賬至其直系親屬?gòu)埬?。天健上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第十一條的規(guī)定。

二、未恰當(dāng)利用專家工作

天健對(duì)羅頓發(fā)展部分長(zhǎng)期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，直接利用中廣信的評(píng)估結(jié)果。截至天健出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，中廣信尚未出具正式評(píng)估報(bào)告，天健未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序；未評(píng)價(jià)中廣信的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，未充分了解中廣信的專長(zhǎng)領(lǐng)域，也未評(píng)價(jià)中廣信的工作結(jié)果。不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十條、第十一條、第十三條以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

綜上，天健上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對(duì)天健采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。天健應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。

經(jīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，羅頓發(fā)展于1993年5月6日成立，注冊(cè)資本4.39億元，于1999年3月25日在上海證券交易所掛牌，曾用名海南黃金海岸物業(yè)管理服務(wù)公司，系海南黃金海岸集團(tuán)有限公司的全資子公司，1998年6月11日更名為海南羅頓旅業(yè)股份有限公司，1999年7月19日又更名為羅頓發(fā)展股份有限公司。

天健成立于2011年7月18日，當(dāng)事人金順興，本科學(xué)歷，工商管理專業(yè)，畢業(yè)于浙江廣播電視大學(xué)，于2003年5月13日獲得批準(zhǔn)注冊(cè)，注冊(cè)信息表明，金順興為事務(wù)所合伙人。

當(dāng)事人李振華，本科學(xué)歷，于2008年7月28日獲得批準(zhǔn)注冊(cè)，現(xiàn)就職于涉事的天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）深圳分所。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第十一條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確信專家的工作范圍可以滿足審計(jì)的需要。

如果專家受雇于被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱被審計(jì)單位對(duì)專家的職責(zé)范圍作出規(guī)定的書面文件，以獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)。該書面文件通常包括下列內(nèi)容：

（一）專家工作的目標(biāo)和范圍;

（二）對(duì)專家報(bào)告所涵蓋的特定事項(xiàng)的概述;

（三）專家工作的預(yù)定用途，包括可能向第三方告知專家的身份和參與程度;

（四）專家接觸適當(dāng)記錄和文件的范圍;

（五）專家與被審計(jì)單位之間存在關(guān)系的說(shuō)明;

（六）對(duì)信息保密的要求;

（七）專家擬使用的假設(shè)和方法，及其與以前期間的一致性。

如果書面文件中未明確說(shuō)明上述內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與專家溝通，以獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十一條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在項(xiàng)目組討論被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性時(shí)，是否邀請(qǐng)專家參與討論。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十三條規(guī)定：在考慮專家使用的原始數(shù)據(jù)是否適合具體情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施下列審計(jì)程序：

（一）詢問(wèn)專家為確信原始數(shù)據(jù)是否相關(guān)和可靠而實(shí)施的程序;

（二）復(fù)核或測(cè)試專家使用的原始數(shù)據(jù)。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。

以下為行政處罰原文：

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書

〔2019〕75號(hào)

關(guān)于對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、金順興、李振華采取出具警示函措施的決定

天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、金順興、李振華：

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你（所）執(zhí)業(yè)的羅頓發(fā)展股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱羅頓發(fā)展）2014年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你（所）在執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

一、未保持應(yīng)有的獨(dú)立性

你所作為羅頓發(fā)展2014年度年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)羅頓發(fā)展部分長(zhǎng)期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，利用了廣東中廣信資產(chǎn)評(píng)估有限公司（以下簡(jiǎn)稱中廣信）的評(píng)估結(jié)果。同時(shí)，在中廣信執(zhí)行評(píng)估過(guò)程中，你所派遣深圳分所負(fù)責(zé)人直系親屬?gòu)埬臣霸摲炙硢T工負(fù)責(zé)該評(píng)估工作的資料收集、評(píng)定估算，并編制工作底稿與評(píng)估報(bào)告。中廣信與你所深圳分所就上述評(píng)估工作的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算，再由你所深圳分所負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)賬至其直系親屬?gòu)埬?。你所上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第十一條的規(guī)定。

二、未恰當(dāng)利用專家工作

你（所）對(duì)羅頓發(fā)展部分長(zhǎng)期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，直接利用中廣信的評(píng)估結(jié)果。截至你所出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，中廣信尚未出具正式評(píng)估報(bào)告，你（所）未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序；未評(píng)價(jià)中廣信的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，未充分了解中廣信的專長(zhǎng)領(lǐng)域，也未評(píng)價(jià)中廣信的工作結(jié)果。不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十條、第十一條、第十三條以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

綜上，你（所）上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你（所）采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你（所）應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起10日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出申訴意見。

廣東證監(jiān)局

2019年9月17日