中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京4月9日訊 昨日，深交所公司管理部對(duì)山東晨鳴紙業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“晨鳴紙業(yè)”，000488.SZ）下發(fā)了問詢函（公司部年報(bào)問詢函〔2020〕第24號(hào)），要求晨鳴紙業(yè)對(duì)其2019年年度報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債率變化情況、計(jì)提信用減值損失情況、公司存貨等情況做詳細(xì)說明，并由年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

晨鳴紙業(yè)2019年年報(bào)顯示，截至報(bào)告期內(nèi)，公司本期計(jì)提信用減值損失10.34億元，上期發(fā)生額1.28億元，資產(chǎn)減值損失 1.21億元，是導(dǎo)致第四季度歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益凈利潤為負(fù)數(shù)的主要原因。其中，應(yīng)收票據(jù)壞賬損失上期發(fā)生額149.44萬元，應(yīng)收賬款壞賬損失本期1.73億元，上期2589.16萬元，其他應(yīng)收款壞賬損失本期2.81億元，上期發(fā)生額1.13億元，本期債務(wù)重組減值損失5579.25萬元，融資租賃款壞賬損失本期5.24億元，上期發(fā)生額1269.87萬元。

深交所要求晨鳴紙業(yè)說明應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款主要計(jì)提壞賬損失的客戶或公司名稱、賬齡、計(jì)提原因等，并且要求晨鳴紙業(yè)說明公司融資租賃款項(xiàng)壞賬損失的計(jì)提原因、依據(jù)、主要計(jì)提的款項(xiàng)的形成原因、最新回款進(jìn)展以及相關(guān)壞賬損失計(jì)提是否謹(jǐn)慎、充分。

此外，深交所還注意到報(bào)告期內(nèi)晨鳴紙業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率下降，流動(dòng)負(fù)債余額高出公司報(bào)告期末流動(dòng)資產(chǎn)余額77.46億元。報(bào)告期內(nèi)，晨鳴紙業(yè)轉(zhuǎn)讓控股子公司海鳴礦業(yè)60%股權(quán)及債權(quán)，深交所要求晨鳴紙業(yè)說明截止目前上述債權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)和剩余股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)的收取情況。

公司在年初發(fā)布《關(guān)于對(duì)外投資的公告》顯示，公司擬以自有資金對(duì)黃岡晨鳴漿紙有限公司進(jìn)行增資10億元，并在年報(bào)中披露報(bào)告期內(nèi)通過增資對(duì)黃岡晨鳴的持股比例為100%，但實(shí)際公司將持有其95.74%股權(quán)，國開發(fā)展基金有限公司持有其4.26%股權(quán)，深交所要求晨鳴紙業(yè)對(duì)此進(jìn)行說明。

除上述事項(xiàng)，深交所還要求晨鳴紙業(yè)補(bǔ)充說明公司主要業(yè)務(wù)開展及銷售情況和應(yīng)收賬款情況；截止報(bào)告期末未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的固定資產(chǎn)較去年新增項(xiàng)目的情況及展開董事會(huì)的情況。

以下為問詢函原文：

關(guān)于對(duì)山東晨鳴紙業(yè)集團(tuán)股份有限公司的年報(bào)問詢函

公司部年報(bào)問詢函〔2020〕第 24 號(hào)

山東晨鳴紙業(yè)集團(tuán)股份有限公司董事會(huì)：

我部在對(duì)你公司 2019 年年度報(bào)告（以下簡稱“年報(bào)”）事后審查中關(guān)注如下事項(xiàng)：

1. 截止報(bào)告期末，你公司資產(chǎn)負(fù)債率由期初的 75.43%降至73.11% ，你公司流動(dòng)負(fù)債余額為 5,269,876.89 萬元，高出你公司報(bào)告期末流動(dòng)資產(chǎn)余額 774,633.50 萬元，同時(shí)，你公司截止報(bào)告期末的優(yōu)先股和永續(xù)債余額為 447,750.00 萬元、298,800.00 萬元，報(bào)告期內(nèi)分別支付股利和利息 49,349.48 萬元、19,400.00 萬元。請(qǐng)你公司：

（1）結(jié)合優(yōu)先股和永續(xù)債的性質(zhì)、利率約定、利息支付安排等，說明你公司未對(duì)優(yōu)先股和永續(xù)債計(jì)提應(yīng)付利息是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并推算說明在考慮優(yōu)先股和永續(xù)債應(yīng)付利息部分的情況下你公司最近三年的資產(chǎn)負(fù)債率變化情況；

（2）結(jié)合優(yōu)先股發(fā)行時(shí)的回購條款以及你公司的貨幣資金、可變現(xiàn)資產(chǎn)、銀行授信額度情況和未來三年內(nèi)到期的負(fù)債情況等，評(píng)說明你公司在未來回購優(yōu)先股時(shí)預(yù)計(jì)對(duì)公司現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響，你公司是否存在相應(yīng)的償債風(fēng)險(xiǎn)，充分揭示你公司可能面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及擬采取的防范應(yīng)對(duì)措施；

（3）結(jié)合你公司目前融資租賃等業(yè)務(wù)的開展情況和未來業(yè)務(wù)開展計(jì)劃，說明你公司擬采取的進(jìn)一步降低公司資產(chǎn)負(fù)債率的具體措施以及你公司未來兩年目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)負(fù)債率；

（4）請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

2. 報(bào)告期內(nèi)，你公司計(jì)提信用減值損失 103,386.79 萬元，包括應(yīng)收賬款壞賬損失 17,340.18 萬元、其他應(yīng)收款壞賬損失 28,086.82 萬元、融資租賃款壞賬損失52,380.54 萬元。請(qǐng)你公司：

（1）說明應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款主要計(jì)提壞賬損失的客戶或公司名稱、賬齡、計(jì)提原因、你公司的催收措施、該應(yīng)收方資信狀況惡化的具體表現(xiàn)、預(yù)計(jì)無法收回的原因，該公司是否與你公司、你公司持股 5%以上股東、你公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

（2）結(jié)合你公司融資租賃業(yè)務(wù)款項(xiàng)的歷史實(shí)際壞賬率、平均回款周期、逾期情況以及其他公司對(duì)同類業(yè)務(wù)款項(xiàng)計(jì)提壞賬損失的比例等，說明你公司融資租賃款項(xiàng)壞賬損失的計(jì)提原因、依據(jù)、主要計(jì)提的款項(xiàng)的形成原因、最新回款進(jìn)展以及相關(guān)壞賬損失計(jì)提是否謹(jǐn)慎、充分；

（3）請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

3. 報(bào)告期內(nèi)，你公司存貨期末賬面余額為 479,569.95 萬元，較期初減少 30.39%，其中原材料和庫存商品期末余額分別為 197,219.72萬元、88,610.28 萬元，分別較期初減少 39.79%、47.58%，同時(shí)，你公司對(duì)原材料共計(jì)提 2,126.94 萬元減值準(zhǔn)備、未對(duì)庫存商品等計(jì)提減值準(zhǔn)備。請(qǐng)你公司：

（1）結(jié)合行業(yè)情況、存貨特點(diǎn)、你公司產(chǎn)銷政策及銷售情況的變化等，具體說明你公司庫存商品本期大幅減少的原因及合理性；

（2）說明你公司存貨減值準(zhǔn)備的具體測算過程，包括但不限于減值跡象、參數(shù)選取過程、依據(jù)、減值損失確認(rèn)方法、是否存在以前年度計(jì)提減值準(zhǔn)備不充分的情形，并說明你公司當(dāng)期未對(duì)庫存商品等計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因和合理性；

（3）說明你公司是否存在存貨使用權(quán)利受限的情形；

（4）請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

4. 報(bào)告期內(nèi)，你公司通過在產(chǎn)權(quán)交易所掛牌轉(zhuǎn)讓海鳴礦業(yè) 60%股權(quán)及債權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為194,867萬元，其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓款42,100萬元、債權(quán)轉(zhuǎn)讓款 152,767 萬元，并與交易對(duì)方江蘇富達(dá)企業(yè)投資有限公司約定其在 2019 年 8 月 31 日前支付 76,767 萬元債權(quán)款，同時(shí)，你公司已于 2019 年 8 月收到 22,100 萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。請(qǐng)你公司說明截止目前上述債權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)和剩余股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)的收取情況，并進(jìn)一步說明本次股權(quán)和債權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)對(duì)你公司當(dāng)期投資收益、凈利潤、現(xiàn)金流量的具體影響以及對(duì)相應(yīng)科目的會(huì)計(jì)處理和準(zhǔn)則依據(jù)，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

5. 2019 年 1 月 22 日，你公司披露《關(guān)于對(duì)外投資的公告》顯示，你公司擬以自有資金對(duì)黃岡晨鳴漿紙有限公司（以下簡稱“黃岡晨鳴”）進(jìn)行增資 100,000.00 萬元，增資完成后，黃岡晨鳴注冊(cè)資本由人民幣1,350,000.00 萬元變更為人民幣 2,350,000.00 萬元，你公司將持有其95.74%股權(quán)，國開發(fā)展基金有限公司（以下簡稱“國開基金”）將持有其 4.26%股權(quán)，而你公司在年報(bào)中披露報(bào)告期內(nèi)通過增資對(duì)黃岡晨鳴的持股比例為 100%。請(qǐng)你公司說明上述持股比例披露差異的具體原因，結(jié)合你公司報(bào)告期內(nèi)對(duì)黃岡晨鳴的實(shí)際增資進(jìn)展情況以及你公司與國開基金的其他協(xié)議約定，說明你公司在 2019 年年報(bào)中對(duì)黃岡晨鳴投資收益的核算依據(jù)和會(huì)計(jì)處理的合理性，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

6. 請(qǐng)你公司對(duì)以下信息進(jìn)行補(bǔ)充披露：

（1）補(bǔ)充說明你公司主要銷售客戶和主要供應(yīng)商的名稱、主要交易內(nèi)容、與你公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、是否存在長期合作協(xié)議，同時(shí)，說明你公司主要銷售客戶的應(yīng)收賬款余額、賬齡以及截至目前應(yīng)收賬款的回收情況；

（2）以表格形式補(bǔ)充披露按欠款方歸集的期末余額前五名的收賬款具體情況，包括單位名稱、期末余額、占應(yīng)收賬款期末余額比例、壞賬準(zhǔn)備期末余額，同時(shí)，說明相關(guān)交易發(fā)生的時(shí)間、原因、交易背景、你公司與欠款方的關(guān)聯(lián)關(guān)系情況，以及欠款方的履約能力和資金回收風(fēng)險(xiǎn)等；

（3）以表格形式補(bǔ)充披露按預(yù)付對(duì)象歸集的期末余額前五名的預(yù)付款以及其他應(yīng)收款項(xiàng)下往來款的具體情況，包括單位名稱、期末余額、賬齡、占預(yù)付款項(xiàng)余額的比例，同時(shí)，補(bǔ)充說明相關(guān)交易發(fā)生的時(shí)間、原因、交易背景、你公司與預(yù)付方的關(guān)聯(lián)關(guān)系情況、是否構(gòu)成非經(jīng)營性資金占用、支付的必要性、違約責(zé)任約定、預(yù)計(jì)收回時(shí)間等；

（4）以表格形式補(bǔ)充披露按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款的具體情況，包括單位名稱、款項(xiàng)的性質(zhì)、期末余額、賬齡、占其他應(yīng)收款期末余額合計(jì)數(shù)的比例、壞賬準(zhǔn)備期末余額，同時(shí)，說明相關(guān)交易發(fā)生的時(shí)間、原因、交易背景、你公司與欠款方的關(guān)聯(lián)關(guān)系情況，以及欠款方的履約能力和資金回收風(fēng)險(xiǎn)等。

7. 截止報(bào)告期末，你公司營業(yè)收入較去年增加151,967.79萬元，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入較去年增加 256,443.35 萬元，應(yīng)收賬款較去年減少87,940.37 萬元，應(yīng)收票據(jù)較去年減少 121,311.65 萬元，應(yīng)收賬款融資下應(yīng)收票據(jù)增加 44,291.59 萬元。請(qǐng)你公司：

（1）按照開票公司分類，說明應(yīng)收賬款融資下應(yīng)收票據(jù)前五大公司的名稱、金額、占比、關(guān)聯(lián)關(guān)系、開票人的償付能力以及票據(jù)形成的背景、時(shí)間、到期日和截至目前的回收情況和未來回收計(jì)劃；

（2）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)業(yè)務(wù)開展情況、銷售模式的變化、收入確認(rèn)政策和信用政策變化等因素，說明你公司應(yīng)收票據(jù)余額減少的具體原因，并結(jié)合營業(yè)收入、現(xiàn)金流和應(yīng)收賬款變化情況，說明應(yīng)收票據(jù)變動(dòng)趨勢的合理性；

（3）請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

8. 說明你公司報(bào)告期末消耗性生物資產(chǎn)的具體內(nèi)容，包括但不限于類別、數(shù)量、單價(jià)、地點(diǎn)等，并具體說明消耗性生物資產(chǎn)在報(bào)告期內(nèi)公允價(jià)值變動(dòng)的依據(jù)和合理性，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

9. 補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)你公司在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的具體項(xiàng)目、具體轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)、轉(zhuǎn)固依據(jù)、會(huì)計(jì)處理依據(jù)，以及相應(yīng)在建工程轉(zhuǎn)固后具體折舊計(jì)提的情況，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。

10. 補(bǔ)充說明你公司截止報(bào)告期末未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的固定資產(chǎn)較去年新增項(xiàng)目的情況，說明自 2019 年初相關(guān)產(chǎn)權(quán)證書的辦理進(jìn)展情況、預(yù)計(jì)完成辦理的情況、對(duì)你公司經(jīng)營的具體影響、是否存在實(shí)質(zhì)辦理障礙以及你公司擬采取的解決措施。

11. 報(bào)告期內(nèi)，你公司 3 名獨(dú)立董事應(yīng)參加公司董事會(huì)次數(shù)為 9次，4 名獨(dú)立董事應(yīng)參加公司董事會(huì)次數(shù)為 5 次，而上述 7 名獨(dú)立董事僅赴現(xiàn)場出席董事會(huì)僅 1 次，其余會(huì)議均以通訊方式參加。請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明上述獨(dú)立董事現(xiàn)場出席董事會(huì)次數(shù)較少的原因，是否已按照《上市公司規(guī)范運(yùn)作指引（2020 年修訂）》第 3.5.6 條的規(guī)定，合理安排時(shí)間對(duì)你公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況、管理和內(nèi)部控制等制度的建設(shè)及執(zhí)行情況、董事會(huì)決議執(zhí)行情況等進(jìn)行現(xiàn)場檢查，是否履行了勤勉盡責(zé)的義務(wù)。

請(qǐng)你公司就上述問題做出書面說明，涉及需披露的，請(qǐng)及時(shí)履行披露義務(wù)，并在 4 月 16 日前將有關(guān)說明材料報(bào)送我部，同時(shí)抄送派出機(jī)構(gòu)。

特此函告

深圳證券交易所公司管理部

2020 年 4 月 8 日